Las tasas
| Tasa | A qué se aplica, a grandes rasgos |
|---|---|
| 7 % | La tasa general. Es la que lleva la inmensa mayoría de las compras y servicios gravados. |
| 10 % | Tasa especial, aplicable a determinados bienes y servicios —bebidas alcohólicas y hospedaje son los casos que más aparecen en las compras de un cliente. |
| 15 % | Tasa especial más alta, para productos derivados del tabaco. |
| Exento | Sin impuesto. Alimentos básicos, medicinas y buena parte de los servicios de salud y educación, entre otros. |
Qué está exento exactamente es criterio fiscal y conviene ir a la norma antes que a una lista de internet: hay matices por producto y cambian. Lo que sigue —que es donde de verdad se pierde el tiempo— no depende de eso.
El problema real: el reporte da un solo número
En el reporte de Documentos Electrónicos Recibidos, cada factura trae tres cifras: Monto —que es el subtotal, la base—, ITBMS y Total. La tasa no viene en ninguna columna. Hay que deducirla.
La cuenta
Se divide el ITBMS entre el subtotal. Ese cociente se parecerá a la tasa:
| Subtotal | ITBMS | ITBMS ÷ subtotal | Conclusión |
|---|---|---|---|
| 180.00 | 12.60 | 0.0700 | 7 % |
| 44.50 | 4.45 | 0.1000 | 10 % |
| 63.40 | 0.00 | 0.0000 | Exento |
| 28.96 | 0.89 | 0.0307 | Mixta |
Entre el subtotal, no entre el total. Es el error más común: dividir entre el total —que ya lleva el impuesto dentro— da siempre un porcentaje más bajo y termina clasificando como mixta una factura que era pura del 7 %.
Por qué casi nunca da exacto
El impuesto se calcula y se redondea renglón por renglón, no sobre el total de la factura. Al sumar los renglones y dividir, el cociente queda muy cerca de la tasa pero rara vez clavado: 0.0698, 0.0701. Es normal y no significa nada raro.
Por eso no se compara contra el número exacto sino contra una banda estrecha alrededor de cada tasa: del 6.5 % al 7.5 % es 7 %; del 9.5 % al 10.5 % es 10 %; del 14.5 % al 15.5 % es 15 %. Media décima de margen a cada lado, no más.
La banda es estrecha a propósito. Con un margen ancho, una factura que mezcla mucho 7 % con poquito exento entraría como pura del 7 %, y nadie volvería a mirarla: el error se quedaría dentro para siempre. Con la banda estrecha, esa factura sale marcada como mixta y se verifica contra el detalle. Es mejor revisar de más que dar por bueno de menos.
Cuando el cociente no cae en ninguna banda
Entonces la factura no es de una sola tasa: mezcla renglones. Una compra de supermercado con alimentos exentos y una bebida alcohólica al 10 % da exactamente eso.
Desde el reporte no hay forma de saber su composición —el total del impuesto es compatible con infinitas mezclas—, así que hay que abrir el detalle por CUFE y leer cuánto se compró a cada tasa. Cómo se hace esa descomposición está en la guía de facturas mixtas.
Un apunte sobre las notas de crédito
Las notas de crédito llevan su propio ITBMS y restan sobre el período, con la tasa del documento que corrigen. Al sumar las bases por tasa hay que restarlas, no sumarlas: es una de las diferencias que aparecen tarde cuando el desglose se arma a mano.
Preguntas frecuentes
¿Cuáles son las tasas de ITBMS?
La tasa general es del 7 %. Hay dos tasas especiales más altas: el 10 % y el 15 %, que aplican a determinados bienes y servicios. Y está lo exento, que no lleva impuesto: se registra con base y cero de ITBMS.
¿Cómo sé qué tasa lleva una factura si el reporte solo me da el total?
Dividiendo el ITBMS entre el subtotal. Si el resultado se parece a 0.07, es del 7 %; a 0.10, del 10 %; a 0.15, del 15 %. Si el ITBMS es cero, la factura es exenta. Y si no se parece a ninguno, la factura mezcla tasas.
¿Por qué el porcentaje no da exacto?
Porque el impuesto se calcula y redondea renglón por renglón, no sobre el total de la factura. Al dividir el total del impuesto entre el total de la base sale un valor muy cercano a la tasa, pero casi nunca clavado. Por eso se comprueba contra una banda estrecha alrededor de cada tasa y no contra el número exacto.
¿Se divide entre el subtotal o entre el total?
Entre el SUBTOTAL, siempre. El subtotal es la base gravable. Dividir entre el total —que ya lleva el impuesto sumado— da un porcentaje más bajo y clasifica mal la factura.
¿Qué pasa si una factura tiene renglones de varias tasas?
Es una factura mixta, y el ratio no cae en ninguna banda. No se puede saber su composición desde el reporte: hay que abrir el detalle por CUFE, que dice cuánto se compró a cada tasa.
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