Cómo se detecta
Con la cuenta de siempre: ITBMS dividido entre el subtotal. Si el cociente cae cerca de 0.07, 0.10 o 0.15, la factura es pura de esa tasa. Si el ITBMS es cero, es exenta. Y si no se parece a ninguna, es mixta. Está detallado en la guía de tasas de ITBMS.
Un ejemplo real de supermercado. En el reporte, esta factura aparece así:
| Subtotal | ITBMS | Total | ITBMS ÷ subtotal |
|---|---|---|---|
| 28.96 | 0.89 | 29.85 | 0.0307 |
Ese 0.0307 no es el 7 %, ni el 10 %, ni el 15 %. La factura mezcla,
y hasta aquí llega lo que el reporte puede decir.
Por qué no se puede resolver con una regla de tres
Es la tentación evidente y no funciona. El motivo es que un mismo total de impuesto es compatible con infinitas composiciones. Con B/. 0.89 de ITBMS sobre una base de B/. 28.96, la factura podría ser:
- B/. 20.06 exentos y B/. 8.90 al 10 % — que es lo que fue;
- o una combinación distinta de exento con 7 %;
- o incluir algo al 15 % compensado con más exento.
Una ecuación con más incógnitas que datos no tiene solución única. La información no está en el reporte, y ninguna cuenta la va a sacar de ahí. Hay que ir a buscarla.
De dónde sale el dato
Del propio documento electrónico, consultado por su CUFE. Ahí sí constan los renglones, cada uno con su base y su tasa:
| Renglón | Base | Tasa |
|---|---|---|
| Manzana roja mediana, kilo | 1.31 | Exento |
| Agua tónica, litro | 1.56 | Exento |
| Concentrado de maracuyá | 5.49 | Exento |
| Arroz, saco | 11.70 | Exento |
| Sangría, 1.5 litros | 4.45 | 10 % |
| Cerveza, six pack | 4.45 | 10 % |
Sumando por tasa queda la descomposición, que es lo que va al desglose:
| Tasa | Base | ITBMS |
|---|---|---|
| Exento | 20.06 | 0.00 |
| 7 % | 0.00 | 0.00 |
| 10 % | 8.90 | 0.89 |
| 15 % | 0.00 | 0.00 |
| Total | 28.96 | 0.89 |
Las dos cifras del total coinciden con las del reporte, que es la comprobación de que la descomposición está bien hecha. Si no cuadraran al centavo, algo se quedó fuera.
Un detalle que importa: el ITBMS por tasa no se deriva
Teniendo la base al 10 %, parece natural calcular el impuesto multiplicando por 0.10. Es mejor tomar el ITBMS que consta en el documento, porque el impuesto se redondea renglón por renglón: al recalcularlo sobre el total de la base pueden aparecer diferencias de céntimos, y esas diferencias se acumulan a lo largo de un período hasta que el desglose deja de cuadrar con la declaración por una cifra pequeña e imposible de localizar.
Las notas de crédito restan
Una nota de crédito rebaja o anula algo ya facturado. Es un documento aparte, con su propio CUFE, y en el reporte del período aparece junto a la factura original.
Al armar el desglose, su base y su ITBMS se restan de la tasa que corresponda. Sumarlas —que es lo que pasa cuando se totaliza la columna del reporte sin mirar el tipo de documento— deja el período inflado exactamente por el importe de las notas, dos veces: una por no restar y otra por sumar.
Y hay un tercer caso: los documentos anulados, que ni suman ni restan. Simplemente no entran.
Por qué esto no se hace a mano
Con una factura mixta al mes, se hace y ya. El problema es el volumen: de setenta facturas de un período, unas cuantas van a ser mixtas, y cada una obliga a abrir su detalle, leer los renglones, sumar por tasa y comprobar que el total cuadre. Multiplicado por veinte clientes, cada mes.
Es un trabajo mecánico, y los trabajos mecánicos hechos a mano fallan justo cuando hay prisa — que es siempre la semana de la declaración.
Preguntas frecuentes
¿Qué es una factura mixta?
Una factura cuyos renglones no llevan todos la misma tasa de ITBMS: por ejemplo, una compra de supermercado con alimentos exentos y una bebida alcohólica al 10 %. El reporte de la DGI da un solo total de impuesto, así que desde fuera solo se nota porque ese total no corresponde a ninguna tasa.
¿No se puede calcular la composición con una regla de tres?
No. Un mismo total de impuesto es compatible con infinitas combinaciones de bases: la misma cifra puede salir de mucho exento con poco al 10 % o de una mezcla al 7 % y al 15 %. El dato no está en el reporte y no se puede deducir; hay que ir a buscarlo al detalle de la factura.
¿De dónde sale el detalle?
Del propio documento electrónico, consultado por su CUFE. Ahí constan los renglones con su base y su tasa, y de la suma por tasa salen las bases que se llevan al desglose.
¿Se guarda el detalle de lo que compró mi cliente?
En Autocontable, no. El detalle por CUFE es consulta en vivo y no se almacena: lo que queda son las bases por tasa y la clasificación. La lista de la compra de tu cliente no se guarda en ninguna parte.
¿Cómo entran las notas de crédito en todo esto?
Restan. Una nota de crédito es un documento aparte, con su propio CUFE, que rebaja o anula lo facturado. Su base y su ITBMS se restan de la tasa que corresponda; sumarlas es un error que deja el período inflado justo por el importe de las notas.
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Esto, con setenta facturas y veinte clientes
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